应交增值税怎么算进项税额转出（应交增值税怎么算）

导读 大家好，小品为大家解答以上问题。应交增值税怎么算进项税额转出，应交增值税怎么算这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！ 解答：1 音频解说

大家好，小品为大家解答以上问题。应交增值税怎么算进项税额转出，应交增值税怎么算这个很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

解答：

1、 目前，适用一般计税方法的新建房地产项目已陆续竣工交付，需要确认销售收入，结转销售成本。对于新的房地产项目，是很多财务人员第一次接触到如何计算销售收入、当期销项税额和应纳税额，如何进行核算。本文用实例详细讲解这些业务流程，希望对大家的工作有所帮助。

2、 假设某房地产公司开发建设的环球广场小区是一个应用一般计税方法的新项目。项目占地35万平方米，取得省级以上(含省级)财政部门监制(印制)的财政票据土地出让金28000万元，支付搬迁补偿费1500万元(手续齐全)；项目建筑面积101，000.00平方米，其中实用面积100，000.00平方米。实用面积包括地上商品房9万平方米，地下停车位1万平方米。项目于2019年6月竣工，符合销售收入确认条件。当月交付业主商品房建筑面积1.98亿平方米，应确认销售收入3.224亿元(含税)，交付地下停车位建筑面积1亿平方米，应确认销售收入1500万元(含税)。

3、 公司只有环球广场社区一个开发项目。截至2019年6月末，待抵扣进项税额1200万元，累计增值税928.6238万元。

4、 首先计算本期应确认的销售收入和销项税。

5、 本期确认销售收入=(商品房含税收入和车位含税收入)(1适用税率)

6、 =(322,400,000.00 15,000,000.00)(1 9%)

7、 =309541284.40元

8、 当期销项税额=不含税收入适用税率

9、 =309，541，284.40 9%=27，858，715.60(元)

10、 会计处理：

11、 借：提前337，400，000.00。

12、 贷方：主营业务收入309，541，284.40。

13、 应交税费——应交增值税(销项税)27，858，715.60

14、 计算当期允许扣除的地价。

15、 本期允许扣除的地价=(本期出售房地产项目建筑面积房地产项目可利用建筑面积)已支付的地价=(19，800.00 90，000.00 ) (280，000，000.00 15，000，000.00)=64，900。

16、 注：无论地下车位是否可以出售，是否可以申请产权证，在计算当期允许扣除的地价时，公式中的建筑面积不包括地下车位的建筑面积。

17、 政策依据：《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第86号)规定，在《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第18号)第五条中，“本期出售的房地产项目建筑面积”和“可供出售的房地产项目建筑面积”是指具有容积率的地上建筑面积，不包括地下停车位的建筑面积。

18、 计算销项税扣减

19、 销项税额扣除=当期允许扣除的地价(1适用税率)适用税率

20、 =64900000.00(19%)9%=5358715.60(元)

21、 会计处理：

22、 借：应交税费——应交增值税(销项税额扣除)5，358，715.60

23、 贷款：主营业务成本5，358，715.60。

24、 计算当前增值税

25、 当期应纳税额=当期销项税额-销项税额扣除额-待扣除的进项税额

26、 =27,858,715.60-5,358,715.60-12,000,000.00

27、 =1050万(元)

28、 本期应纳税额=本期应纳税额-预缴增值税。

29、 =10,500,000.00-9,286,238.53

30、 =1，213，761.47元

31、 会计处理：

32、 结转预付增值税：

33、 借方：应交税费-未付增值税9，286，238.53

34、 贷方：应付税款-预付增值税9，286，238.53

35、 注意事项：

36、 如果当期计算的应纳税额小于零，当期应缴纳的增值税为零，未缴纳的预缴税金可以结转下期进一步抵扣，直至抵扣完毕。

37、 房地产开发企业应把“应交税费-预缴增值税”科目结转到年代

38、 03010(财税[2016]140号)

39、 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第86号)

40、 03010(财政部〔2016〕22号)

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本文就为大家讲解到这里，希望大家看了会喜欢。